3月29日，財政部印發《注冊會計師行業誠信建設綱要》（財會〔2023〕5號，以下簡稱《綱要》）?！毒V要》表示，加強行業誠信評級評價結果的應用，將行業誠信評級評價結果推送至相關政府部門、金融機構、國有企業、行業協會商會及相關市場主體作為行政許可、信用監管、政府采購、評先創優、資質等級評定、納稅信用評價、審計機構招標等工作的重要參考依據，并依照有關規定向社會公開。
此外，《綱要》強調推動實施懲戒力度大、監管效果好的失信懲戒措施，包括依法依規限制失信聯合懲戒對象招標投標、政府采購、申請財政性資金項目、享受稅收優惠等行政性懲戒措施，運用信用記錄、警示告誡、公開曝光等行業性懲戒措施，讓失信者寸步難行。
以下為原文
關于印發《注冊會計師行業誠信建設綱要》的通知
財會〔2023〕5號
各省、自治區、直轄市財政廳（局），深圳市財政局，新疆生產建設兵團財政局，各會計師事務所，有關單位：
為貫徹落實《中共中央辦公廳 國務院辦公廳關于進一步加強財會監督工作的意見》、《國務院辦公廳關于進一步規范財務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的意見》（國辦發〔2021〕30號）要求，適應新時代高質量發展和全面建設社會主義現代化強國對注冊會計師行業誠信建設提出的要求，增強行業誠信觀念，提升執業質量，營造守法經營、誠信服務的行業文化，我部制定了《注冊會計師行業誠信建設綱要》，現印發給你們，請結合本地實際，認真貫徹落實。
附件：《注冊會計師行業誠信建設綱要》
注冊會計師行業誠信建設綱要
誠信是注冊會計師行業的核心價值，是行業的立業之本和發展之要。注冊會計師行業誠信建設是社會誠信建設的重要組成部分。為持續加強行業誠信建設，增強誠信自覺、誠信自信、誠信自強，提升行業自律性、公正性和專業化水平， 以誠信驅動執業質量提升，特制定本綱要。
一、充分認識加強注冊會計師行業誠信建設的重要意義
黨中央、國務院明確要求加強注冊會計師行業誠信建設， 習近平總書記對行業作出要“緊緊抓住服務國家建設這個主 題和誠信建設這條主線”的重要批示。財政部門堅持不懈貫 徹習近平總書記重要批示精神，以誠信建設為主線推進行業 改革發展，持續加強行業誠信建設，已基本形成符合我國社 會主義市場經濟特點的行業誠信建設體系，在促進行業健康 發展的同時，有力地維護了社會主義市場經濟秩序。同時， 行業誠信建設與新時代高質量發展和全面建設社會主義現 代化強國要求不匹配、不協調、不適應的矛盾仍然突出。加 強行業誠信建設，有利于行業更好發揮維護社會公平正義、規范市場經濟秩序、保障國家經濟安全等作用，有利于培育 和踐行社會主義核心價值觀，全面助力社會信用體系建設。
二、行業誠信建設的指導思想和基本原則
（一）指導思想。
堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全 面貫徹落實黨的二十大精神，按照黨中央、國務院決策部署， 以培育和踐行社會主義核心價值觀為根本，以行業黨的建設 為引領，堅持遵循法治軌道和職業道德，著力構建誠信建設 長效機制，建立健全貫穿會計師事務所及其從業人員全生命 周期的誠信管理體制機制；大力弘揚行業誠信文化，在全行 業廣泛形成守信光榮、失信可恥的濃厚氛圍，使守信者受益、失信者受限，使誠實守信成為全行業的自覺行為規范，更好 發揮注冊會計師執業監督作用，全面助力社會信用體系建設。
（二）基本原則。
--政府推動，社會共建。各級財政部門牽頭抓總，充分發揮組織、引導、推動作用。各級注冊會計師協會充分發揮行業自律作用，將誠信建設落實到考試、注冊、培訓、自律監管等各個環節。會計師事務所及其從業人員充分發揮主體作用，自覺遵守職業道德規范和執業準則規則。充分調動社會各方力量，廣泛參與，共同推進，形成行業誠信建設合力，促進行業規范健康發展。
--健全制度，規范發展。進一步健全誠信標準，將誠信貫穿于職業道德規范和執業準則規則，推進誠信信息數字化建設，規范化構建行業誠信建設長效機制，維護信用信息安全和信息主體權益。
--以人為本，教育為先。注重發揮會計師事務所及其從業人員主觀能動性，不斷提升和發展自身的誠信價值和理念。重視發揮道德的教化作用，健全完善誠信教育機制，把教育引導從業人員提升誠信意識作為長期任務。
--德法并舉，剛柔相濟。注重將誠信標準同法律規范相銜接、相協調、相促進。依法整治各類失信行為，堅決糾正串通舞弊、喪失獨立性等違反職業規范和道德規范的重大問題，加大守信聯合激勵與失信聯合懲戒實施力度，使誠信執業內化于心、外化于行，成為全行業的自覺行動。
--重點突破，強化聯動。選擇重點領域和典型地區開展誠信建設示范，以點帶面，推動全行業誠信建設取得重大突破。健全行業誠信獎懲聯動機制，促進信用信息互聯互通、協同共享，積極推廣誠信評級評價體系在行業的應用，營造誠實、自律、守信、互信的行業信用環境。
三、以健全規范規則為基礎，持續完善誠信標準建設
（三）持續完善職業道德規范。
職業道德規范是會計師事務所及其從業人員應當遵守的基本道德要求。遵循社會主義核心價值觀，持續修訂完善注冊會計師職業道德規范，突出維護公眾利益宗旨，嚴格獨立性要求，強化以職業道德基本原則為導向，推進職業道德與專業素質相結合。制定職業道德相關實務指南和問題解答， 及時提供專業技術支持，回應行業關切，提高全行業理解執行職業道德規范的能力。適時擴大職業道德規范適用范圍， 推動注冊會計師職業道德規范適用于全體從業人員，引導從 業人員自覺遵循誠信原則，守住誠信操守底線，筑牢法律法規紅線。做好職業道德規范與執業準則規則之間的銜接，及時將職業道德的剛性要求納入執業準則規則和法律法規。
（四）持續完善執業準則規則。
執業準則規則是會計師事務所及其從業人員應當遵循的行為規范，是評價執業行為和執業質量的基本尺度。持續 完善執業準則規則體系，持續保持國際趨同，并堅持問題導 向，及時解決實務問題，及時回應市場關切。完善以誠信為 核心的會計師事務所質量管理準則，推動和指導會計師事務 所建立健全以遵循職業道德規范為基礎的誠信管理制度，不 斷完善會計師事務所內部治理和質量管理機制。推動執業準 則規則建設閉環管理，健全準則規則執行效果跟蹤評價機制， 推動準則規則有效實施，并針對執行中發現的問題，完善執 業準則規則，充分發揮執業準則規則對會計師事務所及其從 業人員執業的規范和指導作用，提高其發現和應對舞弊的能 力，促進行業健康發展。
四、以弘揚誠信美德為導向，推動誠信教育與誠信文化建設
（五）全方位開展誠信教育。
誠信教育是提高行業誠信水平的重要途徑。抓好誠信教育頂層設計，適應社會對注冊會計師知識結構、能力水平的要求，加強人才職業化和職業道德培訓，不斷完善中國注冊會計師行業人才勝任能力指南和繼續教育制度，健全注冊會計師繼續教育體系。抓好誠信初始教育，緊扣國家對注冊會計師人才的需求，對標國際一流水平，堅持職業導向、原理
導向和考生友好導向，進一步完善考試基本制度、組織管理制度、質量保證制度和考試題庫建設，加大對考生職業道德和誠信執業的考察力度，推動將考試違規行為納入誠信管理體系，切實將誠信教育貫穿于考試工作各環節。抓好誠信日常教育，將誠信教育貫穿于注冊會計師繼續教育各環節，納入行業高端人才、執業質量提升等各類培訓以及行業黨校課程體系，強化職業道德年度培訓要求，不斷提高職業道德培訓在繼續教育中的學時占比。將誠信教育貫穿于行政許可事項、執業管理、執業質量檢查、處理處罰和懲戒等環節，充分利用各級各類管理和服務窗口，廣泛開展守法誠信教育， 適時開展標準化、規范化、便捷化的誠信教育。加大對新備案從事證券服務業務及誠信評級評價等級較低的會計師事務所的誠信教育培訓力度。抓好誠信警示教育，健全警示教育制度，創新警示教育方式，適時編發違法失信案例和審計失敗典型案例集，持續開展誠信教育現場教學、反面案例進繼續教育課堂活動，建立健全以案說德、以案說規、以案說法、以案說責機制，讓全行業受警醒、明底線、知敬畏。落實誠信教育主體責任，推動會計師事務所建立健全從業人員誠信教育及管理制度，開展常態化誠信教育，配備充足的獨立性專職管理人員，將職業道德規范遵循情況、參加誠信教育情況和誠信記錄情況作為會計師事務所內部考核評價、崗位聘用的重要依據，切實保障職業道德規范行之有效，強化誠信責任。
（六）大力營造誠信文化氛圍。
誠信文化是行業的道德基礎和價值取向。將誠信文化建 設擺在行業文化建設的突出位臵，倡導注冊會計師行業堅持 誠信，守法奉公，堅持準則，守責敬業，堅持學習，守正創新，營造“守信者榮、失信者恥、無信者憂”的執業氛圍。重視誠信文化平臺建設，堅持誠信文化建設主題活動常態化， 秉承“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的行業 誠信文化，增強行業誠信自覺、誠信自信、誠信自強，實現誠信文化建設與行業發展的緊密結合，推動將誠信文化建設 落到實處。重視誠信文化內容建設，把普法教育和道德教育 結合起來，以道德滋養法治精神，營造全行業遵紀守法、誠 實守信的向善向上氛圍。重視誠信文化形式創新，結合發布 行業發展報告、舉辦誠信論壇等方式，廣泛宣傳行業執業特 征、價值貢獻、先進事跡和典型案例，推動誠信文化作品創 作，豐富誠信宣傳載體，提升誠信宣傳水平。重視誠信文化 傳播渠道拓寬，注重發揮新聞媒體在誠信文化建設中的積極 作用，增加誠信宣傳頻次，正面宣傳行業價值和貢獻，大力發掘、宣傳誠信典型，傳播誠信理念，樹立行業正面形象。重視誠信文化機制建設，不斷完善注冊會計師注冊辦法和誠 信宣誓制度，增加誠信教育要求，積極推廣注冊會計師注冊 前誠信宣誓，推動會計師事務所開展新員工崗前誠信宣誓和 重要時點重溫誠信宣誓活動。鼓勵會計師事務所和注冊會計 師主動向社會作出誠信承諾，開展誠信倡議活動，簽訂誠信 自律公約，并逐步拓寬誠信承諾覆蓋主體，創新誠信承諾方 式。
五、以平臺建設為抓手，持續完善誠信信息采集和信息監控體系
（七）持續修訂完善誠信信息采集和披露管理制度。
誠信信息采集和披露管理制度是科學、規范開展誠信信息管理的基礎和保障。建立健全誠信信息采集、記錄、歸集、共享、公開機制，堅持按照依法依規、程序規范、范圍明晰的原則，切實加強信息安全，嚴格保護國家秘密、商業秘密和個人隱私。不斷完善誠信檔案管理相關制度，全面記錄會計師事務所及其從業人員執業情況和信用情況，建立健全標準統一、權威準確的會計師事務所及其從業人員誠信檔案。持續完善信息披露制度，提高行業誠信信息披露透明度。研究制定會計師事務所發布透明度報告制度，提高公眾對行業的信任度。
(八)全面采集和監控行業誠信信息。
全面、完整、準確地記錄誠信信息是開展誠信監管的重要基礎。持續完善優化注冊會計師行業統一監管平臺，發揮監管平臺“全面記錄、實時監控、有效披露”功能，豐富執業能力、執業質量、誠信評級評價結果等行業信息，全面記錄和采集會計師事務所及其從業人員執業情況和誠信情況， 適時更新誠信檔案，做到可查可核可溯。推動會計師事務所和注冊會計師誠信承諾履約情況與行業誠信信息采集相銜接。推動構建注冊會計師行業重大誠信輿情監測系統，實時監測行業重大誠信輿情，建立風險預判預警機制，及時統籌應對和處理。加強誠信信息數據共享，逐步推動注冊會計師行業統一監管平臺中行業誠信信息與全國信用信息共享平臺的互聯互通、數據共享，統籌整合各地區各部門各單位有關公共數據資源，分級分類完善誠信信息數據庫，對于可共享數據做到“一口采集、充分共享”，推動構建數據同步、 措施統一、標準一致的信用監管協同機制，共同形成行業社會監督運行機制。充分發揮注冊會計師行業信息公開媒介作用，利用統一監管平臺、各類管理和服務網站、媒體及其他的信息公開渠道，提升行業誠信信息透明度。
六、以加強誠信監管為著力點，健全誠信監管和評級評價制度
（九）從嚴從實開展誠信監管。
誠信監管是誠信標準執行的重要保障。加大誠信監管力 度，加強對會計師事務所、注冊會計師違背誠信原則的行為 和違反審計獨立性的監管，堅持零容忍，嚴肅追究責任。健 全完善警示約談相關程序，督促違背誠信原則的注冊會計師 履行相關義務、消除不良影響。完善對投訴舉報、媒體質疑 等的處理機制，暢通投訴舉報渠道，在注冊會計師行業統一 監管平臺中建設統一的行業投訴舉報模塊，做到查實必處、處則從嚴。充分發揮社會輿論監督作用，形成強大震懾。積 極推動會計師事務所建立健全內部投訴、指控政策及相關工 作程序，如實開展違反誠信原則行為的自查自糾及報告工作。
（十）推動開展行業誠信情況評級評價。
開展誠信情況評級評價是誠信監管的重要基礎，是加強行業誠信建設的重要引導。建立健全行業誠信情況評級評價工作機制，研究制定行業誠信情況評級評價制度，持續完善行業誠信評級評價標準，主動加強與相關部門的協同配合， 依法依規整合各類行業誠信信息，對會計師事務所開展全覆蓋、標準化、公益性的定期誠信評級評價，并主動接受社會監督。加強行業誠信評級評價結果的應用，將行業誠信評級評價結果推送至相關政府部門、金融機構、國有企業、行業協會商會及相關市場主體作為行政許可、信用監管、政府采購、評先創優、資質等級評定、納稅信用評價、審計機構招標等工作的重要參考依據，并依照有關規定向社會公開。
（十一）推動會計師事務所夯實誠信建設基礎。
會計師事務所是行業誠信建設的主陣地。加強制度指導， 不斷完善會計師事務所內部治理指南，推動會計師事務所樹 立“人合、事合、心合、志合”的治理理念，形成誠信、合 作、民主、和諧的治理文化。壓實主體責任，推動會計師事 務所全面有效落實《會計師事務所一體化管理辦法》（財會〔2022〕12 號），完善內部體制機制，建立以職業道德、執業質量為關鍵標準的業績評價體系和晉升機制，樹立誠信品牌文化，鼓勵和支持會計師事務所將品牌建設與誠信建設、 戰略實施、文化建設、人才建設、業務發展相結合整體推進。鼓勵會計師事務所依法使用誠信信息，優先聘用、培養、晉升具有良好誠信記錄的從業人員。
七、以構建分級分類監管體系為重點，健全守信獎勵和失信懲戒機制
（十二）建立分級分類監管體系。
建立分級分類監管體系是強化誠信監管結果運用的重要方面。按照《會計師事務所監督檢查辦法》（財辦〔2022〕23 號）的規定，對會計師事務所實施分級分類監管，對屢查屢犯的會計師事務所，加大抽查力度，提高檢查頻次。構建以市場主體為核心的全流程彈性監管機制，實施事前信用核查、事中信用評估分級和分類檢查、事后獎懲和信用修復的全鏈條全領域監管。探索觸發式監管等日常監管新機制。
（十三）完善守信激勵措施。
開展守信激勵是行業誠信建設不可或缺的重要方式，是誠信閉環管理的重要支撐。完善全國先進會計工作者評選表彰制度，將會計師事務所和注冊會計師的誠信執業情況作為評選表彰的重要依據，對嚴重失信者實行“一票否決”。改進中國注冊會計師協會名譽會員、資深會員評選和會計師事務所綜合評價百家排名等工作，將誠信評級評價結果納入評選條件，逐步提高誠信評級評價結果的分值占比。建立“注冊會計師誠信執業三十年”等榮譽獎勵制度，大力營造褒揚誠信、守信光榮的社會氛圍。
（十四）加大失信懲戒力度。
開展失信懲戒是行業誠信建設的重要抓手，是誠信閉環管理的重要約束機制。著力健全失信懲戒制度，出臺《注冊會計師行業嚴重失信主體名單管理辦法》，按程序將涉及性質惡劣、情節嚴重、社會危害較大的違法失信會計師事務所和注冊會計師納入失信聯合懲戒對象名單，依法依規共享和公開相關信息，并實施聯合懲戒。推動實施懲戒力度大、監管效果好的失信懲戒措施，包括依法依規限制失信聯合懲戒對象招標投標、政府采購、申請財政性資金項目、享受稅收優惠等行政性懲戒措施，運用信用記錄、警示告誡、公開曝光等行業性懲戒措施，讓失信者寸步難行。建立健全失信責任追究機制，對被列入失信聯合懲戒對象名單且情節嚴重的會計師事務所，依法依規對其首席合伙人等主要負責人進行失信懲戒，并將相關失信行為記入其個人信用記錄。
八、加強組織保障
（十五）強化組織領導。
各級財政部門要加強行業誠信建設的統籌謀劃，建立健全政策協調和工作協同機制。各級注冊會計師協會要充分發揮督促引導作用，有效開展執業質量自律監管、誠信教育引導等工作，實現自我規范、自我管理、自我凈化，推動會計師事務所更好發揮執業監督作用。各會計師事務所要切實履行誠信建設主體責任，完善并嚴格執行員工行為規范等內部管理制度。行業從業人員要履行直接責任，堅守底線、嚴格自律，恪守職業道德規范，共同形成行業誠信建設的最大合力。
（十六）加強輿論宣傳。
要加強對本綱要的宣傳培訓工作，持續發布注冊會計師行業發展報告，宣傳注冊會計師行業誠信典型，提升行業社會誠信形象，提高行業國際影響力，積極引導社會輿論和市場預期。要充分發揮社會公眾、新聞媒體等對行業誠信建設的監督作用，推動行業誠信建設更好融入國家社會信用體系建設，共同筑好筑牢社會誠信堤壩。
（十七）狠抓責任落實。
各地財政部門可以根據本綱要，因地制宜研究細化本綱要的具體落實措施，壓實各方主體責任，明確時間表和路線圖，推動本綱要各項政策措施落地見效。要建立健全對本綱要實施情況督促檢查機制，適時組織本綱要實施情況評估， 加強督查、強化考核，確保各項誠信建設任務措施落到實處、執行到位。對行業誠信建設過程中落實不力、弄虛作假的單位和個人，依法依規嚴肅處理。
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